Il 30 dicembre 2020 approda in Gazzetta Ufficiale la legge di bilancio 2021 (l.178/2020).
Tante le novità in materia di fisco, lavoro e finanziamenti: la Legge di bilancio 2021 ha un
valore di 40 miliardi di euro e contiene un numero considerevole di misure per fronteggiare
gli effetti negativi legati alla pandemia.
Novità per il lavoro:
Iniziando dalle novità per il lavoro, il comma 10, al fine di promuovere l’occupazione
giovanile stabile, prevede l’esonero contributivo (di cui all’articolo 1, commi 100 e ss., della
legge 27 dicembre 2017, n. 205), nella misura del 100%, per un periodo non superiore a 36
mesi e nel limite di 6.000 euro, per l’assunzione di giovani under 35 nel triennio 2021-2023.
L’esonero contributivo spetta ai datori di lavoro che non abbiano proceduto nei sei mesi
precedenti l’assunzione, o nei nove mesi successivi alla stessa, a licenziamenti individuali per
giustificato motivo oggettivo ovvero a licenziamenti collettivi, nei confronti di lavoratori
inquadrati con la medesima qualifica nella stessa unità produttiva; stessi parametri sono
applicabili in caso di assunzione di donne.
Al fine di stimolare la crescita di imprese guidate da donne, è in elaborazione anche il fondo
impresa femminile che, con una dotazione finanziaria di 20 milioni di euro, prevede
incentivi ad hoc (contributi a fondo perduto, finanziamenti agevolati o a tasso zero,
incentivi…) per promuovere e sostenere l’imprenditoria femminile
Con lo stesso intento di agevolare l’imprenditoria, ai commi da 20 a 22 è prevista l’istituzione
del fondo per l’esonero dai contributi previdenziali dovuti:

• dai lavoratori autonomi e dai professionisti iscritti alla gestione previdenziale
  dell’INPS che abbiano percepito nel periodo di imposta 2019 un reddito
  complessivo non superiore ad € 50.000 e abbiano subito un calo del fatturato o
  dei corrispettivi nell’anno 2020 non inferiore al 33% rispetto a quello del 2019;
• dai medici, infermieri e dagli altri professionisti o operatori assunti per
  l’emergenza derivante dalla diffusione del Covid-19.
  Nei commi successivi, sempre in favore dei professionisti iscritti alla gestione separata INPS,
  non titolari di trattamento pensionistico diretto e non beneficiari del reddito di cittadinanza, è
  stata prevista un’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO).
  L’indennità è pari al 25%, su base semestrale, dell’ultimo reddito liquidato dall’agenzia delle
  entrate e viene erogata dall’INPS in 6 mensilità di importo variabile da un minimo di 250
  euro ad un massimo di 800 euro al mese.
  Misure agevolative:
  Da luglio 2021 sono confermati i 3 miliardi di euro per l’assegno unico per i figli che
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  vanno a sommarsi al bonus bebè riconosciuto ai bambini nati o adottati dal 1° gennaio al 31
  dicembre 2021. A completamento delle misure a sostegno della famiglia sono stati stanziati
  50 milioni per agevolare il rientro delle madri lavoratrici dopo il parto.
  Con i commi da 58 a 60 e 76, sono state confermate fino al 31/12/21 il bonus facciate (per
  il 90%) per gli interventi di restauro e recupero della facciata esterna degli edifici esistenti; la
  ristrutturazione edilizia (con detrazione IRPEF); l’ecobonus per la riqualificazione
  energetica delle singole unità immobiliari; il bonus mobili per l’acquisto di mobili e di grandi
  elettrodomestici di classe energetica elevata; il bonus verde per gli impianti di sistemazione a
  verde di vari tipi di edifici e il bonus idrico, introdotto dai commi 61-65, dell’importo di
  1000€, per le persone fisiche residenti in Italia.
  Confermata dalla manovra 2021, ma posticipata al 1° febbraio, anche la lotteria degli
  scontrini proposta dal governo per abbandonare l’uso del contante ed incentivare gli acquisti
  con pagamenti tracciabili (carte. Bancomat…). A tale misura si aggiunge il programma
  cashback con il chiarimento che i rimborsi ottenuti non concorrono a formare il reddito del
  percipiente per l’intero ammontare corrisposto nel periodo di imposta e non sono
  assoggettati ad alcun prelievo erariale.
  Novità fiscali:
  Molti sono stati anche gli interventi in ambito fiscale.
  Per i settori cinema, audiovisivo e spettacolo, duramente colpiti dalla crisi, è previsto lo
  stanziamento di ulteriori risorse: 240 milioni di euro andranno sull’apposito fondo per lo
  sviluppo degli investimenti nel cinema e nell’audiovisivo che consentirà di rendere strutturale
  l’aumento del 40% del tax credit cinema introdotto nel 2020.
  I commi da 44 a 47 introducono, poi, la riduzione della tassazione dei dividendi per gli enti
  non commerciali prevedendo un abbattimento dell’IRES del 50% sui dividendi percepiti
  dagli enti pubblici e privati diversi dalle società, nonché dai trust che non hanno per oggetto
  esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciale.
  I commi 206 e 208 prorogano al 30 giugno 2021 l’operatività della Garanzia Italia ed
  estendono l’ambito di applicazione della garanzia concessa da SACE:
• alle cessioni dei crediti pro soluto
• ad operazioni di finanziamento con rinegoziazione del debito, purchè si preveda
  l’erogazione di credito aggiuntivo in misura pari ad almeno il 25% dell’importo
  del finanziamento rispetto a quello rinegoziato.
  Importanti novità sono previste anche per il trattamento delle perdite emerse nell’esercizio
  2020:
• non si applicano gli obblighi derivanti dalla riduzione del capitale di oltre un
  terzo;
• non si applicano le disposizioni che prevedono l’obbligo di ricapitalizzazione nei
  casi di riduzione al di sotto del limite legale;
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• non opera la causa di scioglimento delle società per riduzione o Perdita del
  capitale sociale.
  Il termine entro il quale la Perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo è posticipato al
  quinto esercizio successivo.
  Il testo di legge di Bilancio 2021 contiene novità anche in materia di imposta di bollo sulle
  fatture elettroniche e chiarisce che anche in caso di emissione della fattura da un soggetto
  diverso dal cedente o il prestatore, resta ferma la responsabilità in solido di ambedue le parti
  dell’operazione nel pagamento dell’imposta dovuta e delle eventuali sanzioni amministrative.
  La nuova normativa di bilancio apporta delle modifiche anche in materia di invio telematico
  dei corrispettivi da parte degli esercenti commercio al minuto: da gennaio 2021, in caso di
  omessa tardiva o infedele memorizzazione e/o trasmissione dei corrispettivi si applica una
  sanzione pari al 90% dell’imposta o, se l’irregolarità non incide sulla liquidazione del tributo,
  in misura fissa di €100, senza possibilità di ravvedimento in caso di contestazione della
  violazione.
  Non poteva mancare, tra le novità, della legge di bilancio 2021 il consueto intervento in
  materia di semplificazioni fiscali: dal 1° gennaio 2022 viene abolito l’esterometro e l’invio
  dei dati relativi alle operazioni con l’estero avverrà tramite il Sistema di Interscambio. In caso
  di omessa o errata trasmissione dei dati è prevista una sanzione di €2 per ciascuna fattura,
  entro il limite di € 400 mensili.
  Per concludere, è stata prevista una disciplina agevolata della rivalutazione dei beni di
  impresa, anche in riferimento all’avviamento e alle altre immobilizzazioni immateriali
  risultanti dal bilancio di esercizio 2019. Il maggior valore attribuito ai beni può essere
  riconosciuto, ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP, versando un’imposta sostitutiva del
  3%; il saldo attivo della rivalutazione può essere affrancato, in tutto o in parte, applicando
  un’imposta sostitutiva del 10%.

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